Документальное подтверждение экспорта для возмещения НДС – заказать данную услугу в Нижнем Новгороде вы можете в компании «Отличная оценка».
В соответствии с п. 1 ст. 212 ТК Таможенного союза (ТС) экспортом считается таможенная процедура, в рамках которой осуществляется перемещение товаров происхождением из государств ТС за пределы ТС для их постоянного нахождения вне указанной территории. В момент начала отгрузки или транспортировки товары являются объектом налогообложения.
Товарами ТС считаются как те, что были полностью произведены на территории, так и ввезенные и получившие статус товаров ТС, а также те, что были произведены в ТС из иностранных и получившие аналогичный статус в соответствии с международными договорами либо ТК ТС.
ПРАВИЛА ОБЛОЖЕНИЯ НДС
Специальные правила налогообложения НДС при экспортных операциях сформулированы в Налоговом кодексе РФ. Они дифференцируются в зависимости от наличия пакета документов, которые должны быть собраны в течение 180 дней с момента помещения товаров под процедуру экспорта.
Нулевая ставка НДС
При представлении в контролирующие органы пакета документов с соблюдением указанных сроков размер ставки при исчислении НДС, в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ, составляет 0%.
В соответствии со ст. 167 НК (абз. 1 п. 9) за момент исчисления налоговой базы принимается последнее число квартала, в который собран полный пакет необходимой документации.
Ставка НДС в 10% или 18%
В соответствии с п. 9 ст. 165 НК РФ в случае, если пакет документов не собран за 180 дней, размер ставки при определении НДС будет составлять 10% или 18%.
В качестве момента исчисления налоговой базы в соответствии с абз. 2 п. 9 ст. 167 НК РФ принимается день отгрузки товара.
Документальное подтверждение экспорта
Ставка НДС в размере 0% применяется при предоставлении пакета следующих документов (п. 1 ст. 165 НК РФ):
контракт (копия) с иностранным покупателем (с 01.01.2016 в п. 19 ст. 165 НК РФ вместо одного допускаются несколько согласованных сторонами бумаг, выполняющих функцию контракта);
копия таможенной декларации с соответствующими отметками таможенных органов («вывоз разрешен» и «товар вывезен»);
копия товарно-сопроводительных, транспортных и иных документов (коносаменты, накладные, квитанции и т. д.) также с отметками таможни.
Если экспортная операция осуществляется через посредника, то помимо указанных документов надлежит представить и копию договора (агентский или договор комиссии/поручения). Это исчерпывающий список обязательных к представлению документов для возврата НДС при экспорте (счет-фактура, сертификаты соответствия, паспорт сделки и т. д. в него не входят, налогоплательщик не обязан их предоставлять).
В соответствии с п. 15 ст. 165 НК РФ могут быть представлены реестры таможенных деклараций в электронной форме и установленного формата.
Если экспорт не подтвержден в течение 180 дней
Если в течение 180 дней с момента помещения товара под процедуру все необходимые документы не собраны, НДС по экспортной операции подлежит исчислению и уплате.
Если экспорт подтвержден после 180 дней
Даже по истечении срока в 180 дней можно претендовать на возврат экспортного НДС, собрав все необходимые бумаги. Для этого в ИФНС снова представляется нулевая декларация по НДС за период, в котором собран весь пакет подтверждающих документов. Этот вычет указывается за период, в котором был собран весь комплект при условии, что сама декларация представлена в течение 3 лет после окончания соответствующего налогового периода (п. 2 ст. 173 НК РФ).